Optimización tributaria a través de la sostenibilidad
La incorporación de créditos de naturaleza positiva se ha convertido en una alternativa viable para que las corporaciones optimicen su arquitectura fiscal y modifiquen su carga tributaria. Mediante el aprovechamiento de los incentivos previstos en el marco legal, las organizaciones consiguen que sus operaciones alcancen mayores niveles de eficiencia financiera y ambiental.
De acuerdo con la normativa vigente, cuando un corporativo adquiere estos instrumentos, una de las vías principales consiste en registrarlos contablemente como un gasto operativo. Para que esta erogación sea considerada deducible de impuestos, la compañía debe comprobar fehacientemente que se encuentra vinculada de forma directa con su actividad económica.
Requisitos documentales y justificación empresarial
Para respaldar la legitimidad de estas operaciones ante las autoridades fiscales, las entidades económicas están obligadas a argumentar y acreditar documentalmente que poseen una estrategia integral. Dicho plan debe contemplar la gestión de riesgos, el cumplimiento de obligaciones sustentables y un impacto positivo en el posicionamiento de mercado, abarcando aspectos de reputación, operatividad e ingresos.
Tradicionalmente, diversos sectores empresariales han catalogado los gastos destinados a la conservación o restauración de flora y fauna como simples donaciones orientadas a mejorar sus indicadores de Responsabilidad Social Empresarial o sus criterios Ambientales, Sociales y de Gobernanza.
No obstante, los expertos coinciden en que los esquemas de donación resultan insuficientes para contener las externalidades negativas que la actividad productiva genera en los ecosistemas, las cuales no pueden ni deben ser absorbidas únicamente por los gobiernos.
Créditos de carbono como activos intangibles
La movilización de capital privado mediante instrumentos de mercado representa una oportunidad invaluable. Adquirir créditos de carbono o de biodiversidad en los mercados voluntarios no solo otorga un beneficio reputacional a las firmas, sino que también ofrece esquemas alternativos de registro contable.
Siguiendo las normas internacionales y atendiendo a la sustancia económica de cada transacción, las empresas tienen la posibilidad de registrar los créditos ecológicos bajo la figura de un activo intangible. Al tratarse de un activo de esta naturaleza, es factible aplicar su amortización, lo cual impacta directamente en el resultado contable y, bajo determinados criterios fiscales, reduce la base gravable y genera un efecto positivo en el flujo de efectivo.
Existen múltiples motivaciones para que el sector privado invierta voluntariamente en este tipo de iniciativas. Una de las más recurrentes es alcanzar la meta de carbono neutral o esquemas Net Zero, compensando aquellas emisiones residuales que no logran eliminarse por completo mediante mejoras tecnológicas o modificaciones en los procesos internos.
Cumplimiento del marco fiscal vigente
El marco legal mexicano establece en el artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que todas las deducciones autorizadas deben cumplir con el requisito de ser estrictamente indispensables para el desarrollo de la actividad del contribuyente. Por lo tanto, cualquier erogación relacionada con la inversión ambiental que cumpla con los requisitos materiales exigidos por la autoridad para la obtención de ingresos podrá ser deducida legalmente.
Asimismo, las métricas de ASG y la inversión sostenible ya no deben concebirse como elementos aislados, sino como factores vinculados de manera directa a la operación corporativa. Esto se debe tanto a las nuevas regulaciones obligatorias como a la creciente influencia de la reputación corporativa frente a inversionistas, proveedores y consumidores conscientes del impacto ecológico.
